中國加入WTO后的企業(yè)財務問題

　　世界貿易組織（WTO）由關貿總協(xié)定（GATT）、服務貿易總協(xié)定（GATS）和知識產權協(xié)定（TRIPS）三部分組成，主要為所有貿易事務制定規(guī)范，協(xié)調沖突，維持秩序，講究效率和公平，包括關稅、市場準入、知識產權、傾銷、最惠國待遇、勞工、仲裁和制裁等方面。WTO是一個超國家的經濟立法和司法機構，與國際貨幣基金組織、世界銀行三足鼎立，成為21世紀世界經濟秩序中貿易、金融和發(fā)展三大領域中維持經濟秩序、協(xié)調經濟糾紛的主要支柱。中國加入WTO，將從不同方面對企業(yè)理財工作造成巨大的沖擊。無論國有企業(yè)、民營企業(yè)、股份制企業(yè)或是獨資企業(yè)，都必須重視這個問題。未雨綢繆，以變應變，使社會經濟的各個“細胞”、各個“組織”協(xié)調有序地運作，才能最終保證整個國民經濟的良性循環(huán)。

　　一、我國加入WTO對企業(yè)財務的影響

　　我國加入WTO后，企業(yè)既不需要經過層層審批，也不需要委托外貿公司，便可以直接與國外做生意，直接吸收外國投資和直接對外投資。企業(yè)高層務必清醒地認識到企業(yè)財務管理遇到的挑戰(zhàn)，采用新的手段解決新的問題。

　�。ㄒ唬┴攧展芾憝h(huán)境發(fā)生變化

　　1、加入WTO后，WTO的規(guī)范高于我國的經濟法律規(guī)范，我國的經濟立法不得與WTO規(guī)范相抵觸，這就改變了企業(yè)財務管理的法律環(huán)境。企業(yè)不但要遵守《公司法》、《證券法》、《企業(yè)財務通則》等國內法律規(guī)范，而且要遵守WTO的各項規(guī)范，這就要求企業(yè)財務管理人員盡快熟悉WTO的各項協(xié)議，規(guī)范企業(yè)行為。

　　2、加入WTO，國內企業(yè)由池塘“游入”海洋，面臨廣闊的國際金融市場，短期、長期融資活動將更加活躍，國際貨幣市場、國際資本市場的波動對中國的影響必將甚于以往，企業(yè)必須密切注意防范金融風險，做好風險分析，才能穩(wěn)步前進。

　　3、我國政府必將調整各項經濟政策，社會經濟各部門的發(fā)展速度和水平也會發(fā)生變化。我國加入WTO后，根據比較優(yōu)勢重新配置資源所導致的效率提高將使GDP和社會福利收入有所增長。但是，效率收益并非在各個產業(yè)部門之間平分的。諸如汽車、儀器儀表、棉花、小麥等受保護的部門和資本密集型部門的產出水平將受到較大沖擊；而紡織、服裝、玩具、食品罐頭等勞動密集型工業(yè)和化工、鋼鐵工業(yè)以及已具規(guī)模和技術成熟的彩電、洗衣機、自行車等行業(yè)將會受益。國內企業(yè)不僅面對著國內競爭，而且要面對外國企業(yè)的挑戰(zhàn)，經濟環(huán)境必將更加錯綜復雜。

　�。ǘ�）財務管理內容發(fā)生變化

　　1、投資決策方面。市場上風險與收益并存，國際金融市場上存在著外匯風險、利率風險和通貨膨脹風險；東道國政治風險與法律政策變動風險對企業(yè)財務管理的影響也不容忽視。各種風險互相交錯，共同影響企業(yè)財務管理的決策。企業(yè)財務管理者應首先識別所面臨的各種風險，再采用定性和定量分析方法，如敏感分析法、盈虧平衡分析法、概率分析法等，確定不同風險的存在，估計風險的大小及今后發(fā)展趨勢，結合企業(yè)自身的承受能力，比較、分析、權衡得失，選擇最佳方案，以較小風險取得較大收益，并采取一系列防范、保全、補償措施。這是加入WTO后的中國企業(yè)的必備素質之一。

　　以國際投資為例，在投資以前要認真作好可行性分析。對每一個具體的國際投資項目，首先要研究其在技術上是否可行，在財務上是否有利，需要多少人、財、物等問題。國際投資較之國內投資面臨著一個更復雜的投資環(huán)境，一定要進行不確定性分析，量化投資項目可能承擔的風險，確定投資項目在經濟上是否可行、可靠。

　　2、融資決策方面。無論股權籌資還是負債籌資，其品種將豐富多彩。企業(yè)切不可饑不擇食，而應當結合本企業(yè)各方面的實際情況，勇于開拓進取又不失沉穩(wěn)莊重，合理利用外資。以知識型企業(yè)（高新技術產業(yè)、信息產業(yè)等）為例，未來風險投資基金將成為主要的籌資渠道。目前我國二板市場尚未運作起來，加入WTO后，引導國外風險基金加入我國市場，將推動我國高科技產業(yè)的迅猛發(fā)展。

　　3、日常資金運營方面。由于企業(yè)將面臨激烈的國內外競爭，企業(yè)日常的生產經營活動能否正常運行，直接受到企業(yè)營運資金能否周轉順暢的影響。企業(yè)財務部門應高度重視日常資金運營，以保征企業(yè)在國際競爭中得以生存和發(fā)展。

　�。ㄈ�）財務管理目標、理論和方法發(fā)生變化

　　1、企業(yè)財務管理目標應該轉變?yōu)橐月男斜Ｗo環(huán)境、保證產品和服務質量、支持社會公益事業(yè)等為前提，謀求股東財富最大化。因此，企業(yè)應高度重視其與股東、債權人、供應商、國家等方面的財務關系，以信服人；適時、適量、適度地籌集和運用資金，滿足企業(yè)生產經營對資金的需要；不斷降低經營成本，提高資金使用效率。

　　2、各種財務管理理論將向開放化、技術化的方向發(fā)展。企業(yè)籌資管理不但要完善企業(yè)資本結構，而且要改進權益資金內部結構和負債資金內部結構；無形資產投資和人力資產投資在企業(yè)投資管理中將起著越來越重要的作用。

　　3、隨著我國加入WTO，將涌現出大量特殊的財務管理業(yè)務，要求以特殊的財務方法處理。這些特殊業(yè)務包括企業(yè)并購的財務管理、企業(yè)集團的財務管理、國際企業(yè)的財務管理、小企業(yè)的財務管理等。例如資產剝離方法，就是將企業(yè)不良資產剝離掉，以部分優(yōu)質資產參與國際競爭，可以使企業(yè)主營業(yè)務突出，形成拳頭產業(yè)或產品。理論界與實務界需要在這方面做出不懈的努力。

　�。ㄋ模┴攧展芾砉ぷ鞣绞脚c組織機構發(fā)生變化

　　1、企業(yè)財務管理的工作方式必將由計劃經濟體制下的手工模式向幣場經濟體制下的現代化、信息化的模式嬗變。早期的那種營銷部門根據銷售預測制定銷售計劃，生產部門據之確定生產計劃和所需要的資金，財務部門負責供應資金的格局將不再適應經濟發(fā)展的需要。在加入WTO后的開放的經濟環(huán)境中，資金運動將日益從物資運動中獨立出來，財務管理工作將主動支配企業(yè)的再生產過程，引導企業(yè)提供市場需要的產品和服務，靈活地進行各類有利可圖的投資，并根據市場需求調度資金，最大限度地實現企業(yè)價值增值。

　　2、財務管理與會計核算既相互聯系，又各有不同的職能。加入WTO后，財務部和會計部更有分別設立的必要，在財務部內部再分設財務籌資、財務投資、資金結算等部門，及時、準確地將各項財務信息上報主管人員，從而使財務管理工作真正貫穿于整個企業(yè)生產經營活動的全過程。

　　二、面對挑戰(zhàn)的啟示

　　加入WTO后，企業(yè)面對挑戰(zhàn)，必須以提高自身競爭力為本，以政府的各項政策支持為輔，徹底拋棄傳統(tǒng)的計劃經濟思維，增強獨立性。

　　1、企業(yè)管理必須以財務管理為中心，財務管理必須以現金流量管理為中心。企業(yè)作為一個經濟系統(tǒng)，最初輸入的是現金，最終流出的也是現金。企業(yè)的各項管理工作都要服從于財務管理目標，不能各自為政。要建立高效的電算化管理，使計算機與財務管理真正融為一體，不把計算機簡單地當作手工勞動的替代品，而要發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，實現手工操作所不能實現的理財功能，真正作到企業(yè)管理以

財務管理為中心。

　　現金流量管理是企業(yè)財務管理的中心，必須加強日常資金管理，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快，保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應收帳款管理、原料物資合理庫存、設備購置與管理等方面做進一步細致入微的工作，協(xié)調好資金的流動性、安全性與效益性的關系。

　　2、聘請財務專家指導工作，重視財務人員技能的培訓。我國加入WTO后，企業(yè)所面臨的理財環(huán)境大大復雜化，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)的財務師將無法勝任新環(huán)境下的財務工作。在這種情況下，有實力、有創(chuàng)新能力的企業(yè)宜聘請財務專家為本企業(yè)作財務預測、計劃、預算工作，以期對即將面臨的加入WTO后的理財環(huán)境早日有所認識，有所準備。對企業(yè)財務人員的有針對性的培訓也是刻不容緩的。培訓的內容它包括國際理財專業(yè)知識、計算機技能和外語交際能力等，最重要的是提高企業(yè)財務人員適應國際財務環(huán)境的能力。企業(yè)財務人員必須提高自身素質才能適應更加激烈的競爭。

《上海會計》  

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